16/07/2026
Kỳ kê khai thuế GTGT là khoảng thời gian mà doanh nghiệp thực hiện việc lập và nộp tờ khai thuế giá trị gia tăng cho cơ quan thuế. Theo quy định tại Điều 8 và Điều 9 Nghị định 126/2020/NĐ-CP, người nộp thuế có thể thực hiện kê khai thuế GTGT theo tháng hoặc quý, tùy thuộc vào doanh thu và điều kiện hoạt động của doanh nghiệp.
Việc xác định đúng kỳ kê khai không chỉ giúp doanh nghiệp thực hiện đúng quy định pháp luật mà còn hạn chế các sai sót trong quá trình kê khai, tránh bị xử phạt do nộp hồ sơ không đúng thời hạn.
Theo quy định hiện hành, thuế GTGT là một trong những sắc thuế được kê khai theo tháng. Đây là hình thức kê khai mặc định áp dụng đối với phần lớn người nộp thuế.
Doanh nghiệp thực hiện kê khai theo tháng sẽ lập tờ khai thuế GTGT phát sinh trong từng tháng và gửi cho cơ quan thuế theo thời hạn quy định. Hình thức này giúp cơ quan thuế theo dõi thường xuyên tình hình phát sinh doanh thu, thuế đầu ra, thuế đầu vào của doanh nghiệp, đồng thời phù hợp với các đơn vị có quy mô hoạt động lớn hoặc doanh thu cao.
Tuy nhiên, pháp luật cũng tạo điều kiện để một số doanh nghiệp được chuyển sang kê khai theo quý nhằm giảm số lần thực hiện thủ tục hành chính. Việc lựa chọn kê khai theo quý chỉ được áp dụng khi doanh nghiệp đáp ứng đầy đủ các điều kiện theo Điều 9 Nghị định 126/2020/NĐ-CP.
Theo Nghị định 126/2020/NĐ-CP, người nộp thuế được áp dụng kỳ kê khai thuế GTGT theo quý nếu có tổng doanh thu bán hàng hóa và cung cấp dịch vụ của năm dương lịch trước liền kề từ 50 tỷ đồng trở xuống.
Doanh thu làm căn cứ xác định kỳ kê khai là tổng doanh thu ghi nhận trên các tờ khai thuế GTGT của toàn bộ các kỳ tính thuế trong năm trước, không chỉ căn cứ vào doanh thu trên báo cáo tài chính hoặc doanh thu của từng tháng riêng lẻ.
Đối với doanh nghiệp thực hiện kê khai thuế tập trung tại trụ sở chính cho các đơn vị phụ thuộc hoặc địa điểm kinh doanh, doanh thu dùng để xác định kỳ kê khai sẽ bao gồm toàn bộ doanh thu của trụ sở chính, các chi nhánh và địa điểm kinh doanh. Điều này giúp phản ánh đúng quy mô hoạt động của doanh nghiệp khi xác định điều kiện kê khai theo quý.
Việc kê khai theo quý giúp doanh nghiệp giảm số lần lập và nộp tờ khai trong năm, từ 12 lần xuống còn 4 lần, qua đó tiết kiệm thời gian, chi phí hành chính và tạo thuận lợi trong công tác kế toán, đặc biệt đối với các doanh nghiệp vừa và nhỏ.
Doanh nghiệp mới bắt đầu hoạt động sản xuất, kinh doanh được lựa chọn kê khai thuế GTGT theo quý trong giai đoạn đầu. Sau khi hoạt động đủ 12 tháng, kể từ năm dương lịch tiếp theo, doanh nghiệp sẽ xác định kỳ kê khai theo tháng hoặc theo quý dựa trên doanh thu của năm đầu tiên hoạt động.
Căn cứ quy định hiện hành, doanh nghiệp có thể xác định kỳ kê khai thuế GTGT dựa trên thời gian hoạt động và doanh thu của năm trước liền kề.
Đối với doanh nghiệp đã đi vào hoạt động ổn định, kỳ kê khai thuế GTGT được xác định như sau:
Doanh thu của năm trước liền kề từ 50 tỷ đồng trở xuống: Thực hiện kê khai thuế GTGT theo quý.
Doanh thu của năm trước liền kề trên 50 tỷ đồng: Thực hiện kê khai thuế GTGT theo tháng.
Đối với doanh nghiệp đủ điều kiện kê khai theo quý, doanh nghiệp có thể lựa chọn kê khai theo tháng hoặc theo quý và phải thực hiện ổn định trong suốt năm dương lịch.
Trường hợp doanh nghiệp đang kê khai theo tháng nhưng đã đáp ứng điều kiện kê khai theo quý và có nhu cầu chuyển sang kê khai theo quý thì cần gửi văn bản đề nghị đến cơ quan thuế trước ngày 30/01 của năm bắt đầu áp dụng. Nếu không gửi văn bản trong thời hạn này, doanh nghiệp sẽ tiếp tục thực hiện kê khai thuế theo tháng.
Doanh nghiệp mới thành lập và bắt đầu hoạt động sản xuất, kinh doanh được lựa chọn kê khai thuế GTGT theo quý.
Sau khi doanh nghiệp đã hoạt động đủ 12 tháng, kể từ năm dương lịch tiếp theo sẽ căn cứ vào doanh thu của năm liền kề trước đó để xác định kỳ kê khai thuế GTGT theo tháng hoặc theo quý.
Ví dụ 1: Công ty A bắt đầu hoạt động từ tháng 01/2024. Trong năm 2024, công ty được lựa chọn kê khai thuế GTGT theo quý. Do năm 2024 là năm đầu tiên nhưng đã hoạt động đủ 12 tháng, công ty sẽ căn cứ vào doanh thu của năm 2024 để xác định kỳ kê khai thuế GTGT áp dụng cho năm 2025 là theo tháng hay theo quý.
Ví dụ 2: Công ty B bắt đầu hoạt động từ tháng 03/2024. Trong năm 2024 và năm 2025, công ty đều được lựa chọn kê khai thuế GTGT theo quý.
Nguyên nhân là năm 2024 công ty chưa hoạt động đủ 12 tháng trong năm dương lịch. Do đó, doanh thu của năm 2025 (năm đầu tiên hoạt động đủ 12 tháng) sẽ là căn cứ để xác định kỳ kê khai thuế GTGT áp dụng cho năm 2026 là theo tháng hay theo quý.
Theo Nghị định 126/2020/NĐ-CP, doanh nghiệp cần lưu ý một số nội dung quan trọng khi xác định kỳ kê khai thuế giá trị gia tăng (GTGT) như sau:
Người nộp thuế có trách nhiệm tự xác định kỳ kê khai thuế theo tháng hoặc theo quý dựa trên điều kiện thực tế và quy định của pháp luật.
Đối với doanh nghiệp đang hoạt động, việc xác định kỳ kê khai được căn cứ vào tổng doanh thu của năm dương lịch trước liền kề. Khi doanh thu thay đổi và không còn đáp ứng điều kiện áp dụng kỳ kê khai hiện tại, doanh nghiệp phải chuyển sang kỳ kê khai phù hợp theo quy định.
Trường hợp doanh nghiệp tự phát hiện không đủ điều kiện khai thuế theo quý thì phải chuyển sang khai thuế theo tháng kể từ tháng đầu tiên của quý tiếp theo. Doanh nghiệp không phải nộp lại các tờ khai của thời gian trước nhưng phải lập và gửi Bản xác định số tiền thuế phải nộp theo tháng tăng thêm so với số đã kê khai theo quý.
Theo Điểm c Khoản 1 Điều 10 Thông tư 156/2013/TT-BTC, doanh nghiệp không phát sinh doanh thu hoặc không có hóa đơn đầu vào vẫn phải nộp tờ khai thuế GTGT đúng thời hạn, trừ các trường hợp được pháp luật quy định không phải khai thuế.
Việc xác định đúng kỳ kê khai thuế GTGT giúp doanh nghiệp thực hiện đầy đủ nghĩa vụ kê khai, nộp thuế, đồng thời hạn chế các rủi ro về xử phạt do kê khai sai kỳ hoặc nộp hồ sơ không đúng quy định.
Doanh nghiệp cần căn cứ vào doanh thu của năm dương lịch trước liền kề để xác định thuộc đối tượng kê khai theo tháng hay theo quý. Riêng doanh nghiệp mới thành lập sẽ áp dụng nguyên tắc xác định kỳ kê khai theo quy định riêng, do đó cần theo dõi kỹ các hướng dẫn hiện hành để thực hiện đúng.
Việc xác định đúng kỳ kê khai thuế GTGT là một trong những yếu tố quan trọng giúp doanh nghiệp thực hiện đầy đủ nghĩa vụ thuế, hạn chế các sai sót trong quá trình kê khai và tránh các khoản xử phạt không đáng có. Tuy nhiên, các quy định về kê khai thuế thường xuyên được cập nhật, khiến nhiều doanh nghiệp, đặc biệt là doanh nghiệp mới thành lập hoặc doanh nghiệp có sự thay đổi về doanh thu, gặp khó khăn trong việc xác định kỳ kê khai phù hợp.
Với nhiều năm kinh nghiệm trong lĩnh vực kế toán và tư vấn thuế, Khôi Nguyên cung cấp dịch vụ kế toán thuế trọn gói, hỗ trợ doanh nghiệp xác định chính xác kỳ kê khai thuế GTGT theo quy định hiện hành, thực hiện kê khai thuế định kỳ, lập báo cáo thuế, quyết toán thuế và xử lý các vấn đề phát sinh trong quá trình hoạt động.
Đội ngũ chuyên viên luôn theo dõi các quy định pháp luật mới, tư vấn giải pháp phù hợp với từng loại hình doanh nghiệp, giúp khách hàng thực hiện đúng nghĩa vụ thuế ngay từ đầu.
Bên cạnh đó, Khôi Nguyên còn đồng hành cùng doanh nghiệp trong việc rà soát hồ sơ, kiểm tra tính hợp lệ của chứng từ, tư vấn các thủ tục về hóa đơn điện tử, hoàn thuế, giải trình với cơ quan thuế khi cần thiết và hỗ trợ xử lý các sai sót về kê khai. Nhờ đó, doanh nghiệp có thể yên tâm tập trung vào hoạt động kinh doanh, tối ưu thời gian quản lý và giảm thiểu rủi ro pháp lý trong suốt quá trình vận hành.
