01/07/2026
Theo quy định tại Khoản 1, Điều 9 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2025, doanh nghiệp được tính các khoản chi vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế nếu đáp ứng đầy đủ các điều kiện theo quy định của pháp luật. Việc xác định đúng các khoản chi được trừ không chỉ giúp doanh nghiệp tối ưu nghĩa vụ thuế mà còn hạn chế rủi ro khi thanh tra, kiểm tra thuế.
Đây là điều kiện cơ bản để một khoản chi được ghi nhận là chi phí hợp lý. Theo đó, khoản chi phải phát sinh thực tế trong kỳ tính thuế và phục vụ trực tiếp cho hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp.
Ngoài các chi phí phục vụ hoạt động thường xuyên, doanh nghiệp cũng được tính vào chi phí được trừ đối với các khoản chi bổ sung theo tỷ lệ phần trăm liên quan đến hoạt động nghiên cứu và phát triển, góp phần thúc đẩy đổi mới, nâng cao năng lực cạnh tranh và hiệu quả hoạt động.
Bên cạnh các khoản chi phục vụ hoạt động kinh doanh, pháp luật còn cho phép doanh nghiệp được tính vào chi phí được trừ đối với một số khoản chi mang tính chất đặc thù nhằm khuyến khích doanh nghiệp thực hiện trách nhiệm xã hội và hỗ trợ các hoạt động vì cộng đồng.
Bao gồm:
Chi thực hiện nhiệm vụ quốc phòng, an ninh như huấn luyện, xây dựng lực lượng dân quân tự vệ và các nhiệm vụ liên quan theo quy định.
Chi hỗ trợ hoạt động của tổ chức Đảng, tổ chức chính trị – xã hội trong doanh nghiệp.
Chi đào tạo nghề, bồi dưỡng kỹ năng và giáo dục nghề nghiệp cho người lao động.
Chi cho các chương trình phòng, chống HIV/AIDS tại nơi làm việc.
Các khoản tài trợ đúng đối tượng và đúng quy định của pháp luật, bao gồm:
Tài trợ cho lĩnh vực giáo dục, y tế và văn hóa.
Tài trợ khắc phục hậu quả thiên tai, dịch bệnh; xây dựng nhà tình nghĩa, nhà đại đoàn kết và các chương trình an sinh xã hội.
Tài trợ cho các chương trình hỗ trợ địa phương có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn theo quyết định của Chính phủ hoặc Thủ tướng Chính phủ.
Tài trợ cho các hoạt động nghiên cứu khoa học, đổi mới sáng tạo, phát triển công nghệ và chuyển đổi số.
Ngoài các nhóm chi phí nêu trên, doanh nghiệp còn được tính vào chi phí được trừ đối với một số khoản chi khác theo quy định của pháp luật, bao gồm:
Chi cho hoạt động nghiên cứu khoa học, phát triển công nghệ và triển khai các chương trình chuyển đổi số trong doanh nghiệp.
Khoản tổn thất do thiên tai, hỏa hoạn, dịch bệnh hoặc các sự kiện bất khả kháng khác mà không được tổ chức bảo hiểm hoặc bên có trách nhiệm bồi thường.
Chi phí đối với cán bộ được biệt phái đến các tổ chức tín dụng thuộc diện kiểm soát đặc biệt theo quy định của pháp luật.
Một số khoản chi chưa tương ứng với doanh thu phát sinh trong kỳ nhưng được pháp luật cho phép hạch toán vào chi phí.
Chi đầu tư xây dựng các công trình phục vụ lợi ích công cộng có liên quan trực tiếp đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp.
Chi phí phục vụ các hoạt động giảm phát thải khí nhà kính, trung hòa carbon (Net Zero) và bảo vệ môi trường gắn với hoạt động sản xuất, kinh doanh.
Các khoản đóng góp vào quỹ được thành lập theo quyết định của Thủ tướng Chính phủ hoặc theo quy định của Chính phủ.
Bên cạnh việc đáp ứng các điều kiện về nội dung khoản chi, doanh nghiệp cần đảm bảo đầy đủ hồ sơ chứng minh theo quy định. Cụ thể, các khoản chi phải có hóa đơn, chứng từ hợp pháp và thực hiện thanh toán không dùng tiền mặt đối với những trường hợp bắt buộc theo quy định của pháp luật, trừ các trường hợp đặc biệt được Chính phủ cho phép.
Việc chuẩn bị đầy đủ chứng từ và hạch toán đúng quy định sẽ giúp doanh nghiệp giảm thiểu rủi ro bị loại chi phí khi quyết toán thuế, đồng thời đảm bảo tính minh bạch trong công tác kế toán và quản lý tài chính.
Theo quy định tại Khoản 2, Điều 9 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2025, không phải mọi khoản chi phát sinh trong quá trình hoạt động đều được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế.
Doanh nghiệp cần lưu ý các nhóm chi phí dưới đây để hạch toán đúng quy định và hạn chế rủi ro khi quyết toán thuế.
Đây là nhóm chi phí phổ biến nhất bị cơ quan thuế loại khi quyết toán. Bao gồm những khoản chi không đáp ứng đầy đủ các điều kiện theo quy định như không phục vụ hoạt động sản xuất, kinh doanh; không có đầy đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp hoặc không đáp ứng yêu cầu về phương thức thanh toán đối với các giao dịch bắt buộc thanh toán không dùng tiền mặt.
Một số khoản chi phát sinh do doanh nghiệp vi phạm quy định sẽ không được tính vào chi phí được trừ, bao gồm:
Tiền phạt vi phạm hành chính.
Các khoản chi đã được bồi thường hoặc bù đắp từ nguồn kinh phí khác.
Khoản trích lập và sử dụng các quỹ dự phòng không đúng quy định hoặc vượt mức cho phép.
Đối với một số loại chi phí, pháp luật chỉ cho phép doanh nghiệp hạch toán trong phạm vi giới hạn nhất định. Phần chi vượt mức quy định sẽ không được tính vào chi phí được trừ, bao gồm:
Chi phí do công ty mẹ ở nước ngoài phân bổ cho cơ sở thường trú tại Việt Nam vượt mức quy định.
Chi phí thuê quản lý đối với hoạt động casino, trò chơi điện tử có thưởng.
Chi phí lãi vay phát sinh từ các giao dịch liên kết.
Các khoản chi phúc lợi dành cho người lao động vượt mức cho phép.
Chi phí đóng bảo hiểm hưu trí bổ sung, bảo hiểm nhân thọ và các khoản bảo hiểm tự nguyện khác vượt giới hạn theo quy định.
Doanh nghiệp sẽ không được tính vào chi phí hợp lý đối với:
Khoản khấu hao tài sản cố định không đúng quy định hoặc vượt mức cho phép.
Các khoản chi phí trích trước nhưng không thực hiện hoặc thực hiện không đúng quy định.
Tiền lương, tiền thưởng không có đầy đủ hồ sơ, chứng từ; chưa thực chi hoặc chi trả cho các đối tượng không đủ điều kiện theo quy định của pháp luật.
Một số khoản lãi vay sẽ không được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế, chẳng hạn như:
Lãi vay tương ứng với phần vốn điều lệ còn thiếu theo cam kết góp vốn.
Lãi vay đã được vốn hóa vào giá trị đầu tư hoặc giá trị tài sản.
Phần lãi vay vượt mức lãi suất theo quy định của pháp luật.
Lãi vay phát sinh trong một số hoạt động đặc thù như tìm kiếm, thăm dò và khai thác dầu khí theo quy định riêng.
Doanh nghiệp không được hạch toán vào chi phí được trừ đối với:
Thuế giá trị gia tăng đầu vào đã được khấu trừ hoặc hoàn thuế.
Thuế thu nhập doanh nghiệp và một số loại thuế, phí, lệ phí không được pháp luật cho phép tính vào chi phí.
Tiền chậm nộp thuế và các khoản xử phạt theo quy định của Luật Quản lý thuế.
Về nguyên tắc, các khoản chi phải phục vụ hoạt động tạo ra doanh thu chịu thuế của doanh nghiệp. Trường hợp khoản chi không liên quan hoặc không tương ứng với doanh thu phát sinh, doanh nghiệp sẽ không được tính vào chi phí được trừ, trừ một số trường hợp đặc biệt theo quy định của pháp luật.
Không phải mọi khoản tài trợ đều được tính vào chi phí hợp lý. Doanh nghiệp chỉ được khấu trừ đối với các khoản tài trợ đúng đối tượng và đáp ứng đầy đủ hồ sơ theo quy định, chẳng hạn như tài trợ cho giáo dục, y tế, nghiên cứu khoa học, khắc phục hậu quả thiên tai, chuyển đổi số hoặc các chương trình được Chính phủ cho phép.
Các khoản chi phát sinh trong quá trình đầu tư để hình thành tài sản cố định hoặc các khoản chi liên quan trực tiếp đến việc tăng, giảm vốn chủ sở hữu sẽ không được tính ngay vào chi phí được trừ mà phải thực hiện theo quy định về ghi nhận tài sản và vốn.
Đối với một số ngành nghề đặc thù như ngân hàng, bảo hiểm, chứng khoán, xổ số, các dự án BT, BOT hoặc các lĩnh vực có quy định riêng, nếu doanh nghiệp hạch toán các khoản chi vượt định mức hoặc không đúng quy định chuyên ngành thì phần chi này sẽ không được tính vào chi phí được trừ.
Ngoài các nhóm chi phí nêu trên, mọi khoản chi không đáp ứng quy định của pháp luật hoặc không có căn cứ chứng minh tính hợp lý, hợp lệ đều có thể bị cơ quan thuế loại khỏi chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN. Vì vậy, doanh nghiệp cần thường xuyên rà soát hồ sơ kế toán, chứng từ và cập nhật các quy định mới để đảm bảo việc hạch toán đúng quy định và hạn chế tối đa các rủi ro về thuế.
Việc xác định chính xác các khoản chi được trừ và không được trừ khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp không chỉ giúp doanh nghiệp tuân thủ đúng quy định của pháp luật mà còn góp phần tối ưu chi phí, hạn chế các khoản truy thu và xử phạt khi cơ quan thuế thanh tra, kiểm tra.
Trong bối cảnh chính sách thuế thường xuyên được cập nhật, việc chủ động rà soát chứng từ, hạch toán đúng quy định và xây dựng hệ thống kế toán minh bạch sẽ giúp doanh nghiệp giảm thiểu rủi ro, đồng thời nâng cao hiệu quả quản trị tài chính.
Với nhiều năm kinh nghiệm trong lĩnh vực kế toán và tư vấn thuế, kế toán Thuế Khôi Nguyên đã đồng hành cùng nhiều doanh nghiệp thuộc đa dạng ngành nghề trong việc xây dựng hệ thống kế toán bài bản, thực hiện kê khai thuế đúng quy định và xử lý các vấn đề phát sinh liên quan đến thuế.
Đội ngũ chuyên viên luôn cập nhật kịp thời các quy định mới, từ đó đưa ra những giải pháp phù hợp với tình hình hoạt động thực tế của từng doanh nghiệp.
Chúng tôi cung cấp các dịch vụ hỗ trợ toàn diện như:
Không chỉ cung cấp dịch vụ kế toán, kế toán Thuế Khôi Nguyên còn hướng đến vai trò là đơn vị tư vấn đồng hành lâu dài cùng doanh nghiệp. Chúng tôi luôn đặt sự chính xác, minh bạch và tuân thủ pháp luật lên hàng đầu, giúp doanh nghiệp an tâm trong công tác tài chính kế toán để tập trung nguồn lực cho hoạt động sản xuất, kinh doanh và phát triển bền vững.
Nếu doanh nghiệp của bạn đang tìm kiếm một đơn vị kế toán chuyên nghiệp, giàu kinh nghiệm và luôn sẵn sàng hỗ trợ trong mọi vấn đề về kế toán, thuế và tài chính, hãy liên hệ ngay với kế toán Thuế Khôi Nguyên. Chúng tôi cam kết mang đến giải pháp phù hợp, tối ưu và hiệu quả, giúp doanh nghiệp giảm thiểu rủi ro, tiết kiệm thời gian và chi phí, đồng thời đảm bảo tuân thủ đầy đủ các quy định của pháp luật về thuế.
