05/09/2026
Nghị định 132/2020/NĐ-CP là quy định của Chính phủ về quản lý thuế đối với doanh nghiệp có phát sinh giao dịch liên kết, được ban hành nhằm kiểm soát hoạt động chuyển giá, hạn chế việc chuyển lợi nhuận và góp phần chống thất thu ngân sách nhà nước.
Nghị định 132 thay thế Nghị định 20/2017/NĐ-CP và được áp dụng từ kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2020. Nội dung nghị định tập trung vào các vấn đề như xác định quan hệ liên kết, kê khai giao dịch liên kết, xác định giá giao dịch liên kết, lập hồ sơ xác định giá giao dịch liên kết và quy định về chi phí lãi vay được trừ khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp.
So với các quy định trước đây, Nghị định 132/2020/NĐ-CP có nhiều nội dung đáng chú ý liên quan đến việc xác định quan hệ liên kết, kê khai và lập hồ sơ giao dịch liên kết. Những quy định này yêu cầu doanh nghiệp chủ động rà soát các giao dịch phát sinh để xác định đúng nghĩa vụ thuế và hồ sơ cần chuẩn bị.
Theo Nghị định 132, tổng chi phí lãi vay sau khi trừ lãi tiền gửi và lãi cho vay được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế không vượt quá 30% tổng lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh trong kỳ cộng chi phí lãi vay và chi phí khấu hao trong kỳ.
Phần chi phí lãi vay không được trừ trong kỳ có thể được chuyển sang các kỳ tính thuế tiếp theo trong thời gian tối đa 5 năm, nếu đáp ứng các điều kiện theo quy định.
Nghị định 132 quy định cụ thể hơn về các trường hợp được xác định là có quan hệ liên kết, bao gồm những trường hợp liên quan đến sở hữu, vốn, vay vốn, điều hành, kiểm soát hoặc quyền quyết định đối với doanh nghiệp.
Do đó, không chỉ các doanh nghiệp có giao dịch với công ty nước ngoài mà một số doanh nghiệp trong nước cũng có thể thuộc diện phải kê khai giao dịch liên kết nếu đáp ứng các điều kiện về quan hệ liên kết theo quy định.
Đối với các tập đoàn đa quốc gia thuộc trường hợp áp dụng, Nghị định 132 quy định về Báo cáo lợi nhuận liên quốc gia (CbCR) nhằm cung cấp thông tin về doanh thu, lợi nhuận, thuế đã nộp và một số chỉ tiêu liên quan tại các quốc gia, vùng lãnh thổ mà tập đoàn hoạt động.
Quy định này góp phần tăng tính minh bạch và hỗ trợ cơ quan thuế trong việc đánh giá rủi ro về chuyển giá.
Doanh nghiệp thuộc diện áp dụng quy định về giao dịch liên kết cần thực hiện kê khai và chuẩn bị hồ sơ xác định giá giao dịch liên kết theo quy định. Tùy từng trường hợp, hồ sơ có thể bao gồm:
Việc chuẩn bị đầy đủ hồ sơ ngay từ đầu giúp doanh nghiệp chủ động giải trình khi cơ quan thuế kiểm tra, thanh tra và hạn chế các rủi ro liên quan đến nghĩa vụ thuế.
Không phải mọi doanh nghiệp có giao dịch liên kết đều phải lập đầy đủ hồ sơ xác định giá giao dịch liên kết. Nghị định 132 quy định một số trường hợp được miễn lập hồ sơ nếu doanh nghiệp đáp ứng các điều kiện nhất định về doanh thu, giá trị giao dịch liên kết, chức năng hoạt động hoặc loại hình giao dịch.
Vì vậy, doanh nghiệp nên rà soát điều kiện cụ thể trước khi xác định mình có thuộc trường hợp được miễn lập hồ sơ hay không.
Theo Nghị định 132/2020/NĐ-CP, doanh nghiệp có phát sinh giao dịch liên kết thuộc phạm vi điều chỉnh cần thực hiện kê khai và xác định giá giao dịch liên kết theo quy định. Tùy trường hợp, doanh nghiệp phải lập, lưu trữ hồ sơ xác định giá giao dịch liên kết để chứng minh việc áp dụng nguyên tắc giao dịch độc lập.
Hồ sơ cần được chuẩn bị đầy đủ và lưu giữ theo quy định để cung cấp cho cơ quan thuế khi có yêu cầu trong quá trình kiểm tra, thanh tra. Các thành phần hồ sơ và biểu mẫu doanh nghiệp cần lưu ý gồm:
Hồ sơ quốc gia (Local File) được lập theo Mẫu số 02 tại Phụ lục I ban hành kèm theo Nghị định 132/2020/NĐ-CP.
Nội dung tập trung vào hoạt động của doanh nghiệp tại Việt Nam, bao gồm thông tin về quan hệ liên kết, đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh, phân tích chức năng, tài sản và rủi ro, các giao dịch liên kết phát sinh và phương pháp xác định giá giao dịch liên kết được áp dụng.
Hồ sơ thông tin tập đoàn toàn cầu (Master File) được lập theo Mẫu số 03 tại Phụ lục I của Nghị định 132.
Hồ sơ cung cấp thông tin tổng quan về tập đoàn đa quốc gia, trong đó có cấu trúc tổ chức, hoạt động kinh doanh, chuỗi giá trị, tài sản vô hình, chính sách tài chính và các thông tin liên quan đến việc phân bổ thu nhập, lợi nhuận trong toàn tập đoàn.
Báo cáo lợi nhuận liên quốc gia (CbCR) được quy định tại Mẫu số 04 tại Phụ lục I. Báo cáo cung cấp các thông tin tổng hợp của tập đoàn đa quốc gia theo từng quốc gia, vùng lãnh thổ, như doanh thu, lợi nhuận, số thuế thu nhập doanh nghiệp đã nộp và một số chỉ tiêu liên quan.
CbCR được áp dụng đối với công ty mẹ tối cao của tập đoàn đa quốc gia thuộc trường hợp phải lập và cung cấp báo cáo theo quy định.
Bên cạnh hồ sơ xác định giá giao dịch liên kết, doanh nghiệp thuộc diện kê khai phải thực hiện Tờ khai thông tin quan hệ liên kết và giao dịch liên kết theo Mẫu số 01 tại Phụ lục I và nộp cùng hồ sơ quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp hằng năm.
Tờ khai này là một phần quan trọng trong hồ sơ khai thuế giao dịch liên kết. Doanh nghiệp cần xác định đúng các bên liên kết, giá trị và đặc điểm giao dịch phát sinh để thực hiện kê khai chính xác.
Lưu ý: Không phải doanh nghiệp nào có giao dịch liên kết cũng bắt buộc phải lập đầy đủ Local File, Master File và CbCR. Một số trường hợp có thể được miễn lập hồ sơ hoặc miễn kê khai theo điều kiện cụ thể của pháp luật. Doanh nghiệp nên rà soát từng điều kiện trước khi xác định nghĩa vụ hồ sơ của mình.
Theo Điều 11 Nghị định 132/2020/NĐ-CP, một số doanh nghiệp có phát sinh giao dịch liên kết có thể được miễn lập hồ sơ xác định giá giao dịch liên kết nếu đáp ứng đầy đủ điều kiện theo quy định.
Việc xác định đúng trường hợp miễn giúp doanh nghiệp giảm bớt yêu cầu về hồ sơ và chi phí tuân thủ, đồng thời hạn chế những sai sót trong quá trình kê khai. Một số trường hợp đáng chú ý gồm:
Doanh nghiệp được miễn lập hồ sơ xác định giá giao dịch liên kết nếu tổng doanh thu phát sinh trong kỳ tính thuế dưới 50 tỷ đồng và tổng giá trị của các giao dịch liên kết phát sinh trong kỳ dưới 30 tỷ đồng.
Trường hợp doanh nghiệp đã ký thỏa thuận trước về phương pháp xác định giá tính thuế (APA) và thực hiện đúng các nghĩa vụ báo cáo thường niên theo quy định, doanh nghiệp có thể được miễn lập hồ sơ xác định giá giao dịch liên kết đối với các giao dịch thuộc phạm vi áp dụng của APA.
Doanh nghiệp có tổng doanh thu dưới 200 tỷ đồng, thực hiện các chức năng đơn giản như phân phối, sản xuất hoặc gia công và đáp ứng mức tỷ suất lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh trước chi phí lãi vay và thuế thu nhập doanh nghiệp theo quy định có thể được miễn lập hồ sơ xác định giá giao dịch liên kết.
Mức tỷ suất lợi nhuận được quy định như sau:
Doanh nghiệp cần lưu ý rằng việc được miễn lập hồ sơ không đồng nghĩa với việc được miễn kê khai giao dịch liên kết. Tùy từng trường hợp, doanh nghiệp vẫn phải thực hiện nghĩa vụ kê khai theo quy định khi quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp.
Doanh nghiệp có giao dịch liên kết cần thực hiện đầy đủ nghĩa vụ kê khai và cung cấp hồ sơ theo quy định. Trường hợp kê khai không đầy đủ, nộp chậm hoặc không nộp hồ sơ, phụ lục giao dịch liên kết, doanh nghiệp có thể bị xử phạt vi phạm hành chính về thuế tùy theo tính chất và thời gian vi phạm.
Theo quy định về xử phạt vi phạm hành chính trong lĩnh vực thuế, một số mức phạt đối với hành vi chậm nộp hồ sơ khai thuế được áp dụng như sau:
Phạt cảnh cáo: Áp dụng đối với trường hợp nộp hồ sơ khai thuế quá thời hạn từ 1 đến 5 ngày và có tình tiết giảm nhẹ.
Phạt từ 2 đến 5 triệu đồng: Áp dụng đối với trường hợp nộp hồ sơ quá thời hạn từ 1 đến 30 ngày, trừ trường hợp thuộc diện bị cảnh cáo.
Phạt từ 5 đến 8 triệu đồng: Áp dụng đối với trường hợp nộp hồ sơ quá thời hạn từ 31 đến 60 ngày.
Phạt từ 8 đến 15 triệu đồng: Có thể áp dụng đối với các trường hợp như:
Ngoài tiền phạt, doanh nghiệp vi phạm còn phải thực hiện đầy đủ nghĩa vụ kê khai, bổ sung hồ sơ hoặc phụ lục giao dịch liên kết theo yêu cầu. Trường hợp việc vi phạm dẫn đến phát sinh số thuế phải nộp thiếu, doanh nghiệp có thể phải nộp đủ số thuế còn thiếu và tiền chậm nộp theo quy định.
Việc tuân thủ quy định về giao dịch liên kết không chỉ dừng ở khâu kê khai mà còn liên quan đến việc quản lý dữ liệu tài chính, xác định giá giao dịch và chuẩn bị hồ sơ giải trình. Do đó, doanh nghiệp nên chủ động rà soát ngay từ đầu để hạn chế sai sót và giảm rủi ro khi cơ quan thuế kiểm tra, thanh tra.
Doanh nghiệp cần xác định đầy đủ các bên có quan hệ liên kết và rà soát những giao dịch phát sinh trong kỳ, chẳng hạn như mua bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ, vay và cho vay, chuyển nhượng tài sản hoặc phân bổ chi phí giữa các bên.
Việc rà soát thường xuyên giúp doanh nghiệp xác định đúng giao dịch thuộc phạm vi kê khai và tránh bỏ sót nghĩa vụ liên quan.
Hồ sơ xác định giá giao dịch liên kết cần được chuẩn bị phù hợp với quy định và lưu trữ cùng các tài liệu, số liệu làm căn cứ giải trình. Doanh nghiệp nên thực hiện sớm thay vì chờ đến thời điểm quyết toán thuế mới tổng hợp dữ liệu.
.png)
Việc chuẩn bị trước giúp kiểm tra tính nhất quán giữa hợp đồng, hóa đơn, sổ sách kế toán, báo cáo tài chính và các thông tin được kê khai về giao dịch liên kết.
Đối với doanh nghiệp có phát sinh chi phí lãi vay, cần thường xuyên theo dõi khoản chi phí này và xác định phần chi phí được trừ theo giới hạn pháp luật thuế hiện hành. Bên cạnh đó, doanh nghiệp cũng nên theo dõi biến động doanh thu, chi phí và tỷ suất lợi nhuận để kịp thời nhận diện những vấn đề cần giải trình khi thực hiện phân tích giao dịch liên kết.
Khi xác định giá giao dịch liên kết theo phương pháp có yêu cầu phân tích so sánh, doanh nghiệp cần lựa chọn dữ liệu có tính tương đồng phù hợp với ngành nghề, chức năng, tài sản và mức độ rủi ro của doanh nghiệp. Nguồn dữ liệu và phương pháp phân tích hợp lý sẽ giúp tăng tính thuyết phục của hồ sơ khi giải trình với cơ quan thuế.
Trước khi nộp hồ sơ quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp, doanh nghiệp nên kiểm tra lại toàn bộ nội dung liên quan đến giao dịch liên kết, bao gồm đối tượng liên kết, giá trị giao dịch, các phụ lục kê khai và nghĩa vụ lập hồ sơ. Đây là bước quan trọng giúp phát hiện và điều chỉnh kịp thời những sai sót trước khi hồ sơ được nộp.
Đối với doanh nghiệp có nhiều giao dịch liên kết, giao dịch xuyên biên giới hoặc cơ cấu tập đoàn phức tạp, việc thực hiện hồ sơ chuyển giá có thể đòi hỏi nhiều dữ liệu và phân tích chuyên môn.
Trong trường hợp này, doanh nghiệp có thể cân nhắc sử dụng dịch vụ lập hồ sơ giao dịch liên kết từ đơn vị có chuyên môn để hỗ trợ rà soát giao dịch, phân tích dữ liệu, lập hồ sơ và chuẩn bị nội dung giải trình khi cần thiết.
Doanh nghiệp mới thành lập chưa có bộ phận kế toán chuyên trách? Doanh nghiệp vừa và nhỏ muốn tối ưu chi phí nhân sự nhưng vẫn đảm bảo công tác kế toán, kê khai thuế được thực hiện đầy đủ, đúng quy định? Hay doanh nghiệp đang tìm kiếm một đơn vị kế toán chuyên nghiệp để đồng hành lâu dài?
Khôi Nguyên cung cấp dịch vụ kế toán thuế trọn gói, đồng hành cùng doanh nghiệp trong các công việc kế toán, kê khai và quyết toán thuế. Giải pháp được xây dựng nhằm giúp doanh nghiệp giảm áp lực quản lý sổ sách, tối ưu nguồn lực và chủ động hơn trong việc thực hiện các nghĩa vụ tài chính với cơ quan nhà nước.
Tiết kiệm chi phí: Doanh nghiệp có thể giảm áp lực về chi phí tuyển dụng, đào tạo và duy trì bộ phận kế toán nội bộ.
Hỗ trợ toàn diện: Đồng hành từ các nghiệp vụ kế toán thường xuyên đến kê khai, báo cáo và quyết toán thuế theo phạm vi dịch vụ.
Cập nhật chính sách kịp thời: Chủ động theo dõi những thay đổi về thuế, kế toán và pháp luật doanh nghiệp để tư vấn phù hợp.
Đảm bảo tiến độ: Hồ sơ, báo cáo và các nghĩa vụ kê khai được theo dõi theo thời hạn, hạn chế tình trạng bỏ sót hoặc chậm trễ.
Bảo mật thông tin: Thông tin và dữ liệu tài chính của doanh nghiệp được quản lý trong quá trình cung cấp dịch vụ.
Với kinh nghiệm trong lĩnh vực kế toán, thuế và tư vấn doanh nghiệp, Khôi Nguyên hỗ trợ khách hàng xử lý các nghiệp vụ kế toán theo từng mô hình và đặc điểm hoạt động. Từ việc ghi nhận, kiểm tra chứng từ đến kê khai thuế, lập báo cáo và tư vấn các vấn đề phát sinh, quy trình được thực hiện theo hướng đồng bộ và minh bạch.
Nếu doanh nghiệp đang tìm kiếm dịch vụ kế toán thuế trọn gói uy tín, chuyên nghiệp và phù hợp với ngân sách, Khôi Nguyên là một lựa chọn đáng cân nhắc để đồng hành trong quá trình vận hành và phát triển.
