13/08/2026
Trong quá trình thực hiện thủ tục thuế, doanh nghiệp có thể gặp trạng thái mã số thuế 03 hoặc 06. Hai trạng thái này đều liên quan đến tình trạng hoạt động của người nộp thuế nhưng có bản chất và hướng xử lý khác nhau. Cụ thể:
Trạng thái 03 là tình trạng người nộp thuế đã ngừng hoạt động nhưng chưa hoàn thành thủ tục chấm dứt hiệu lực mã số thuế. Khi ở trạng thái này, người nộp thuế cần tiếp tục hoàn thiện các nghĩa vụ còn tồn tại để được cơ quan thuế xử lý chấm dứt hiệu lực mã số thuế, bao gồm:
Trạng thái 06 là tình trạng người nộp thuế không hoạt động tại địa chỉ đã đăng ký theo thông báo của cơ quan thuế. Tùy vào nhu cầu của doanh nghiệp, hướng xử lý trạng thái 06 sẽ khác nhau:
Nếu không muốn tiếp tục hoạt động: Thực hiện thủ tục giải thể hoặc chấm dứt hoạt động và xử lý nghĩa vụ thuế theo hướng dẫn của cơ quan thuế.
Nếu muốn tiếp tục hoạt động: Thực hiện thủ tục khôi phục hiệu lực mã số thuế theo quy định.
| Tiêu chí | Trạng thái 03 | Trạng thái 06 |
|---|---|---|
| Tình trạng | Đã ngừng hoạt động nhưng chưa hoàn tất thủ tục chấm dứt hiệu lực mã số thuế | Không hoạt động tại địa chỉ đã đăng ký |
| Nguyên nhân | Chưa hoàn thành thủ tục chấm dứt mã số thuế | Cơ quan thuế xác định người nộp thuế không hoạt động tại địa chỉ đăng ký |
| Hướng xử lý chính | Hoàn thiện nghĩa vụ và hồ sơ để chấm dứt hiệu lực mã số thuế | Xử lý tình trạng không hoạt động tại địa chỉ đăng ký theo yêu cầu của cơ quan thuế |
| Nếu muốn tiếp tục hoạt động | Xem xét thủ tục phù hợp với tình trạng thực tế | Thực hiện thủ tục khôi phục hiệu lực mã số thuế |
| Nếu muốn giải thể/chấm dứt hoạt động | Hoàn thiện các nghĩa vụ còn tồn tại để tiếp tục thủ tục | Xử lý tình trạng 06 và các nghĩa vụ liên quan trước khi hoàn tất thủ tục |
Doanh nghiệp cần xác định đúng trạng thái mã số thuế 03 hoặc 06 trước khi lựa chọn thủ tục xử lý. Đặc biệt, trạng thái 06 liên quan đến việc người nộp thuế không hoạt động tại địa chỉ đã đăng ký nên doanh nghiệp cần thực hiện theo hướng dẫn của cơ quan thuế trước khi tiếp tục thủ tục giải thể hoặc khôi phục hoạt động.
Nội dung trên được tham khảo từ Thông tư 90/2026/TT-BTC và các tài liệu hướng dẫn của cơ quan thuế về xử lý mã số thuế ở trạng thái 03, 06.
Trước khi thực hiện thủ tục, người nộp thuế cần xác định mình thuộc doanh nghiệp đăng ký thuế theo cơ chế liên thông với đăng ký kinh doanh hay tổ chức, người nộp thuế đăng ký thuế trực tiếp với cơ quan thuế. Mỗi trường hợp có trình tự xử lý khác nhau.
Đối với doanh nghiệp đăng ký thuế đồng thời với đăng ký kinh doanh, thủ tục được thực hiện qua cơ chế liên thông giữa cơ quan đăng ký kinh doanh và cơ quan thuế.
| Bước | Đối tượng thực hiện | Nội dung |
|---|---|---|
| Bước 1 | Doanh nghiệp | Gửi nghị quyết, quyết định giải thể đến cơ quan đăng ký kinh doanh theo quy định. |
| Bước 2 | Cơ quan đăng ký kinh doanh | Truyền thông tin về việc doanh nghiệp thực hiện thủ tục giải thể sang cơ quan thuế. |
| Bước 3 | Cơ quan thuế | Ban hành Thông báo 17/TB-ĐKT về việc người nộp thuế ngừng hoạt động và đang làm thủ tục chấm dứt hiệu lực mã số thuế. |
| Bước 4 | Cơ quan thuế | Phối hợp với cơ quan thuế quản lý các khoản thu nơi người nộp thuế phát sinh nghĩa vụ với ngân sách nhà nước để xác định, xử lý nghĩa vụ thuế; đồng thời gửi văn bản đến cơ quan hải quan để đề nghị xác nhận nghĩa vụ thuế và các khoản thu khác thuộc ngân sách nhà nước đối với hoạt động xuất nhập khẩu, nếu có. |
| Bước 5 | Doanh nghiệp | Nộp hồ sơ khai quyết toán thuế TNDN, TNCN đến thời điểm giải thể nếu thuộc trường hợp phải quyết toán. |
| Bước 6 | Cơ quan thuế | Phân loại hồ sơ và thực hiện kiểm tra tại trụ sở cơ quan thuế hoặc tại trụ sở người nộp thuế theo quy định. |
| Bước 7 | Doanh nghiệp | Hoàn thành các khoản thuế phải nộp, xử lý số thuế nộp thừa và thực hiện các nghĩa vụ liên quan theo kết quả xử lý của cơ quan thuế. |
| Bước 8 | Cơ quan thuế | Ban hành Thông báo 28/TB-ĐKT về việc hoàn thành nghĩa vụ nộp thuế để doanh nghiệp tiếp tục hoàn tất hồ sơ giải thể, chấm dứt hoạt động tại cơ quan đăng ký kinh doanh. |
| Bước 9 | Doanh nghiệp | Nộp hồ sơ giải thể chính thức tại cơ quan đăng ký kinh doanh. |
| Bước 10 | Cơ quan đăng ký kinh doanh | Tiếp nhận, xử lý hồ sơ và cập nhật tình trạng pháp lý của doanh nghiệp theo quy định. |
| Bước 11 | Cơ quan thuế | Cập nhật trạng thái mã số thuế theo kết quả xử lý thủ tục chấm dứt hiệu lực mã số thuế. |
Lưu ý: Thông báo 28/TB-ĐKT chưa đồng nghĩa với việc doanh nghiệp đã giải thể. Sau khi có thông báo này, doanh nghiệp vẫn phải hoàn tất thủ tục giải thể tại cơ quan đăng ký kinh doanh.
Đối với tổ chức, người nộp thuế đăng ký thuế trực tiếp, hồ sơ chấm dứt hiệu lực mã số thuế được thực hiện trực tiếp tại cơ quan thuế quản lý.
| Bước | Đối tượng thực hiện | Nội dung |
|---|---|---|
| Bước 1 | Người nộp thuế | Nộp hồ sơ đề nghị chấm dứt hiệu lực mã số thuế theo mẫu 24/ĐK-TCT ban hành kèm theo Thông tư 90/2026/TT-BTC. |
| Bước 2 | Cơ quan thuế | Ban hành Thông báo 17/TB-ĐKT về việc người nộp thuế ngừng hoạt động và đang làm thủ tục chấm dứt hiệu lực mã số thuế. |
| Bước 3 | Cơ quan thuế | Gửi văn bản đến cơ quan hải quan để đề nghị xác nhận việc người nộp thuế đã hoàn thành nghĩa vụ thuế và các khoản thu khác thuộc ngân sách nhà nước đối với hoạt động xuất nhập khẩu, nếu có. |
| Bước 4 | Người nộp thuế | Nộp hồ sơ khai quyết toán thuế TNDN, TNCN đến thời điểm giải thể nếu thuộc trường hợp phải quyết toán. |
| Bước 5 | Cơ quan thuế | Phân loại và kiểm tra hồ sơ tại trụ sở cơ quan thuế hoặc tại trụ sở người nộp thuế để xác định nghĩa vụ thuế theo quy định. |
| Bước 6 | Người nộp thuế | Hoàn thành nghĩa vụ thuế, xử lý số thuế nộp thừa và tất toán các nghĩa vụ liên quan theo kết quả xử lý của cơ quan thuế. |
| Bước 7 | Cơ quan thuế | Ban hành Thông báo 18/TB-ĐKT về việc chấm dứt hiệu lực mã số thuế. |
| Bước 8 | Cơ quan thuế | Cập nhật trạng thái mã số thuế đã chấm dứt hiệu lực theo quy định. |
Người nộp thuế đang ở trạng thái 06 và không có nhu cầu tiếp tục hoạt động cần xử lý tình trạng không hoạt động tại địa chỉ đã đăng ký, đồng thời hoàn thành các nghĩa vụ thuế trước khi thực hiện thủ tục giải thể hoặc chấm dứt hoạt động.
| Bước | Nội dung thực hiện |
|---|---|
| Bước 1: Xác định luồng thủ tục | Xác định người nộp thuế thuộc luồng liên thông với cơ quan đăng ký kinh doanh hay luồng đăng ký thuế trực tiếp với cơ quan thuế. Đồng thời xác định mục tiêu xử lý là giải thể, chấm dứt hoạt động, không phải khôi phục mã số thuế để tiếp tục kinh doanh. |
| Bước 2: Chuẩn bị hồ sơ | Rà soát hồ sơ pháp lý và các tài liệu liên quan đến việc giải thể, chấm dứt hoạt động. Trường hợp thuộc luồng đăng ký thuế trực tiếp, chuẩn bị hồ sơ đề nghị chấm dứt hiệu lực mã số thuế theo mẫu 24/ĐK-TCT và các giấy tờ liên quan theo yêu cầu. |
| Bước 3: Xử lý nghĩa vụ thuế | Rà soát và hoàn thiện các hồ sơ khai thuế còn thiếu, hồ sơ quyết toán thuế nếu thuộc diện, tình hình sử dụng hóa đơn và các nghĩa vụ tài chính. Người nộp thuế thực hiện nộp thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt và các khoản phải nộp khác; đồng thời phối hợp kiểm tra, giải trình hoặc bổ sung hồ sơ khi cơ quan thuế yêu cầu. |
| Bước 4: Hoàn tất xử lý tại cơ quan thuế | Sau khi người nộp thuế hoàn thành các nghĩa vụ theo yêu cầu, cơ quan thuế xử lý và ban hành kết quả tương ứng với từng luồng thủ tục. |
Sau khi hoàn thành nghĩa vụ thuế, cơ quan thuế ban hành Thông báo 28/TB-ĐKT về việc hoàn thành nghĩa vụ nộp thuế. Doanh nghiệp tiếp tục nộp hồ sơ giải thể, chấm dứt hoạt động tại cơ quan đăng ký kinh doanh. Sau khi hồ sơ được giải quyết, cơ quan đăng ký kinh doanh cập nhật tình trạng pháp lý của doanh nghiệp theo quy định.
Sau khi hoàn thành nghĩa vụ và đáp ứng điều kiện chấm dứt hiệu lực mã số thuế, cơ quan thuế ban hành Thông báo 18/TB-ĐKT về việc chấm dứt hiệu lực mã số thuế. Người nộp thuế kiểm tra kết quả cập nhật trên hệ thống thuế và thực hiện các thủ tục chấm dứt hoạt động khác nếu thuộc trường hợp phải thực hiện tại cơ quan có thẩm quyền.
Nếu doanh nghiệp đang hoạt động bình thường và thuộc trường hợp đăng ký thuế theo cơ chế liên thông với đăng ký kinh doanh, doanh nghiệp thực hiện thủ tục tại cơ quan đăng ký kinh doanh. Thông tin sẽ được truyền sang cơ quan thuế để cơ quan thuế xử lý các nghĩa vụ thuế theo quy định.
Trường hợp tổ chức, người nộp thuế đăng ký thuế trực tiếp với cơ quan thuế thì thực hiện thủ tục tại cơ quan thuế quản lý trực tiếp.
Trạng thái 03 là tình trạng người nộp thuế đã ngừng hoạt động nhưng chưa hoàn thành thủ tục chấm dứt hiệu lực mã số thuế. Ở trạng thái này, doanh nghiệp cần tiếp tục hoàn thiện các nghĩa vụ liên quan như hồ sơ khai thuế, hóa đơn, nợ thuế, tiền phạt và các nghĩa vụ tài chính khác để được cơ quan thuế xác nhận hoàn thành thủ tục.
Trạng thái 06 là tình trạng người nộp thuế không hoạt động tại địa chỉ đã đăng ký theo thông báo của cơ quan thuế.
Khi ở trạng thái này, doanh nghiệp cần xác định hướng xử lý. Nếu không có nhu cầu tiếp tục hoạt động, doanh nghiệp có thể thực hiện thủ tục giải thể hoặc chấm dứt hoạt động. Nếu muốn tiếp tục kinh doanh, doanh nghiệp cần thực hiện thủ tục khôi phục hiệu lực mã số thuế theo quy định.
Hai trạng thái này có bản chất khác nhau:
Với doanh nghiệp đang ở trạng thái 06, cần xử lý tình trạng không hoạt động tại địa chỉ đăng ký với cơ quan thuế trước khi thực hiện các bước tiếp theo như giải thể hoặc khôi phục hoạt động.
Nếu doanh nghiệp đang ở trạng thái 06 và không có nhu cầu tiếp tục hoạt động, muốn thực hiện thủ tục giải thể hoặc chấm dứt hoạt động, doanh nghiệp sử dụng mẫu 24/ĐK-TCT để đề nghị chấm dứt hiệu lực mã số thuế.
Nếu doanh nghiệp đang ở trạng thái 06 nhưng có nhu cầu tiếp tục hoạt động, người nộp thuế sử dụng mẫu 25/ĐK-TCT để đề nghị khôi phục hiệu lực mã số thuế theo quy định.
Không. Đối với doanh nghiệp giải thể theo cơ chế liên thông, doanh nghiệp không nộp mẫu 24/ĐK-TCT ngay từ đầu tại cơ quan thuế. Doanh nghiệp thực hiện thủ tục giải thể tại cơ quan đăng ký kinh doanh, sau đó thông tin được truyền sang cơ quan thuế để xử lý nghĩa vụ thuế.
Trường hợp pháp luật thuế quy định phải nộp hồ sơ chấm dứt hiệu lực mã số thuế hoặc cơ quan thuế có thông báo yêu cầu, doanh nghiệp thực hiện theo hướng dẫn và yêu cầu cụ thể của cơ quan thuế.
Chưa. Thông báo 28/TB-ĐKT chỉ xác nhận doanh nghiệp đã hoàn thành nghĩa vụ thuế để tiếp tục thực hiện thủ tục giải thể, chấm dứt hoạt động tại cơ quan đăng ký kinh doanh. Doanh nghiệp chỉ được xem là hoàn tất thủ tục giải thể khi cơ quan đăng ký kinh doanh cập nhật tình trạng pháp lý “đã giải thể” trên Cơ sở dữ liệu quốc gia về đăng ký doanh nghiệp.
Sau khi nhận Thông báo 28/TB-ĐKT, doanh nghiệp cần tiếp tục hoàn thiện hồ sơ đăng ký giải thể và nộp tại cơ quan đăng ký kinh doanh.
Sau đó, doanh nghiệp cần theo dõi quá trình xử lý hồ sơ, thực hiện sửa đổi, bổ sung nếu được yêu cầu và kiểm tra kết quả cập nhật tình trạng pháp lý “đã giải thể” trên Cơ sở dữ liệu quốc gia về đăng ký doanh nghiệp.
Đối với tổ chức, người nộp thuế đăng ký thuế trực tiếp với cơ quan thuế, sau khi hoàn thành đầy đủ nghĩa vụ thuế và hồ sơ theo quy định, cơ quan thuế ban hành Thông báo 18/TB-ĐKT về việc chấm dứt hiệu lực mã số thuế. Đây là kết quả cuối cùng của thủ tục chấm dứt hiệu lực mã số thuế theo luồng trực tiếp tại cơ quan thuế.
Không. Thông báo 17/TB-ĐKT thể hiện người nộp thuế đã ngừng hoạt động và đang thực hiện thủ tục chấm dứt hiệu lực mã số thuế.
Sau khi nhận thông báo này, người nộp thuế vẫn phải tiếp tục hoàn thiện các nghĩa vụ còn lại như hồ sơ khai thuế, quyết toán thuế, hóa đơn, tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt và các nghĩa vụ liên quan khác trước khi được chấm dứt hiệu lực mã số thuế.
Về nguyên tắc, doanh nghiệp cần rà soát và hoàn tất thủ tục chấm dứt hoạt động của chi nhánh, văn phòng đại diện, địa điểm kinh doanh trước khi hoàn tất thủ tục giải thể doanh nghiệp. Nếu các đơn vị phụ thuộc vẫn còn nghĩa vụ thuế, hóa đơn hoặc chưa hoàn tất thủ tục chấm dứt hoạt động, quá trình giải thể doanh nghiệp có thể bị kéo dài.
Doanh nghiệp đang ở trạng thái 06 và không có nhu cầu tiếp tục hoạt động cần làm việc với cơ quan thuế quản lý trực tiếp để xử lý tình trạng mã số thuế. Doanh nghiệp thực hiện hồ sơ đề nghị chấm dứt hiệu lực mã số thuế, trong đó có mẫu 24/ĐK-TCT và các giấy tờ liên quan đến việc giải thể, chấm dứt hoạt động theo yêu cầu của cơ quan thuế.
Có. Việc hoàn thành nghĩa vụ thuế không đồng nghĩa với việc doanh nghiệp đã hoàn tất giải thể.
Sau khi cơ quan thuế xác nhận hoàn thành nghĩa vụ thuế, doanh nghiệp thuộc diện đăng ký theo cơ chế liên thông vẫn phải hoàn tất hồ sơ giải thể, chấm dứt hoạt động tại cơ quan đăng ký kinh doanh để được cập nhật tình trạng pháp lý tương ứng, chẳng hạn “đã giải thể” hoặc “đã chấm dứt hoạt động”.
Không phải mọi trường hợp đều phải thực hiện một thủ tục xác minh địa chỉ riêng. Trọng tâm là doanh nghiệp phải xử lý tình trạng không hoạt động tại địa chỉ đã đăng ký và hoàn thiện hồ sơ chấm dứt hiệu lực mã số thuế theo yêu cầu của cơ quan thuế.
Tùy từng trường hợp, cơ quan thuế có thể yêu cầu doanh nghiệp xác minh, đối chiếu hoặc bổ sung thông tin để phục vụ quá trình xử lý hồ sơ.
Doanh nghiệp cần rà soát và hoàn thiện toàn bộ nghĩa vụ còn thiếu. Các nội dung thường cần xử lý gồm:
Sau khi hoàn tất các nghĩa vụ, doanh nghiệp tiếp tục thực hiện các bước còn lại để chấm dứt hiệu lực mã số thuế và hoàn tất thủ tục giải thể.
Đối với người nộp thuế đăng ký thuế trực tiếp với cơ quan thuế, sau khi hoàn thành đầy đủ hồ sơ và nghĩa vụ liên quan, kết quả cuối cùng là Thông báo 18/TB-ĐKT về việc chấm dứt hiệu lực mã số thuế. Sau đó, trạng thái mã số thuế được cập nhật thành đã chấm dứt hiệu lực theo quy định.
Thủ tục đóng mã số thuế khi giải thể doanh nghiệp ở trạng thái 03 và 06 có sự khác biệt về cách xác định tình trạng, hồ sơ và trình tự xử lý. Đặc biệt, doanh nghiệp ở trạng thái 06 cần xử lý tình trạng không hoạt động tại địa chỉ đã đăng ký trước khi hoàn tất các thủ tục tiếp theo.
Việc xác định đúng trạng thái mã số thuế và thực hiện đúng luồng thủ tục giúp doanh nghiệp hạn chế hồ sơ bị trả lại, phát sinh nghĩa vụ chưa xử lý hoặc kéo dài thời gian giải thể. Do đó, doanh nghiệp nên rà soát đầy đủ hồ sơ thuế, hóa đơn, các khoản phải nộp và tình trạng pháp lý trước khi thực hiện thủ tục.
Nếu doanh nghiệp đang gặp vướng mắc khi đóng mã số thuế, xử lý trạng thái 03, trạng thái 06 hoặc thực hiện thủ tục giải thể, hãy để Khôi Nguyên đồng hành và hỗ trợ từ bước rà soát hồ sơ, xử lý nghĩa vụ thuế đến hoàn thiện thủ tục theo đúng quy định.
Liên hệ Khôi Nguyên để được tư vấn và hỗ trợ thủ tục giải thể doanh nghiệp phù hợp với tình trạng thực tế của doanh nghiệp.
